Развитие методики анализа оборотных средств промышленного предприятия. Организационно–экономическое обоснование эффективности использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях (на материалах тамбовской области) диссертации на соискание у

-- [ Страница 1 ] --

ТАРАБРИН ДАНИЛ ВЯЧЕСЛАВОВИЧ

«ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ

ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

(на материалах Тамбовской области)»

08.00.05 – экономика и управление народным хозяйством

организациями, комплексами – АПК и сельское хозяйство)

экономические науки

Мичуринский государственный аграрный университет

393760, Тамбовская область, г. Мичуринск, ул. Интернациональная, 101

На правах рукописи

ТАРАБРИН Данил Вячеславович

ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

(на материалах Тамбовской области)

Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством

(экономика, организация и управление предприятиями,

отраслями, комплексами – АПК и сельское хозяйство)

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Мичуринск–наукоград РФ, 2009

Диссертационная работа выполнена на кафедре организации и управления производством ФГОУ ВПО «Мичуринский государственный аграрный университет».

Защита диссертации состоится «25» декабря 2009 года в 10 часов на заседании объединенного диссертационного совета ДМ 220.041.02 в Мичуринском государственном аграрном университете по адресу: 393760, Тамбовская область, г. Мичуринск, ул. Интернациональная, д. 101, диссертационный зал.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Мичуринского государственного аграрного университета, а с авторефератом – дополнительно на официальном сайте университета: http://mgau.ru .

Ученый секретарь

объединенного диссертационного совета,

кандидат экономических наук, доцент О.В. Соколов

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В условиях рыночных отношений оборотные средства приобретают особо важное значение, так как они являются важным критерием в определении прибыли предприятия. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы любого сельскохозяйственного предприятия во многом определяются его обеспеченностью качественными оборотными средствами. А поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

В настоящее время в сельском хозяйстве Тамбовской области существует ряд нерешенных организационно-экономических проблем рационального использования оборотных средств, от решения которых во многом будет зависеть эффективность производственной деятельности сельхозпредприятий.

Сложившаяся к настоящему времени практика использования оборотных средств в российских сельскохозяйственных предприятиях требует значительного совершенствования, отказа от устаревших форм и методов их организации и управления, сдерживающих рост рентабельности производства.

Таким образом, организационно-экономическое обоснование эффективности использования оборотных средств в сельскохозяйственных предприятиях является одной из важнейших задач на пути повышения эффективности сельскохозяйственного производства в целом.

Актуальность, недостаточная разработанность проблемы формирования и использования оборотных средств в сельском хозяйстве выдвигают на этом пути новые задачи и необходимость дальнейшего совершенствования эффективности использования оборотных средств.

Состояние изученности проблемы. Вопросы теории и практики повышения эффективности использования оборотных средств исследованы в трудах отечественных и зарубежных экономистов: Г.Ф.Белоусенко, И.Я.Демьяненко, О.В.Ефимовой, Л.Н.Кассирова, В.В.Ковалева, Л.И.Колычева, Е.С.Стояновой, А.Д.Шеремета, В.М.Кушнира, Л.А.Бернстайна, A.M.Бирмана, С.Б.Вальтера, К.К.Вальтуха, Д.К.Ван Хорна, Н.С.Лисициан, М.А.Пизенгольца, В.Д.Коротне-ва, Г.Н.Кочетовой, В.В.Текучева и других.

В то же время, на наш взгляд, проблемы эффек­тивного использования оборотных средств в сельском хозяйстве в условиях ограниченности источников их формирования недостаточ­но изучены и требуют дополнительных исследований.

Цель и задачи исследования. Целью научного исследования является организационно-экономическое обоснование приоритетных направлений повышения экономической эффективности использования оборотных средств в сельском хозяйстве.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

• уточнить экономическую сущность оборотных средств и рассмотреть особенности их кругооборота в сельском хозяйстве;

• выявить организационно-экономические проблемы рационального использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях;

• провести анализ состава, структуры и источников формирования оборотных средств сельскохозяйственных организаций и оценить уровень обеспеченности ими;
• проанализировать эффективность использования оборотных средств и систематизировать факторы, влияющие на ее формирование;
• разработать эффективную политику управления оборотными средствами сельскохозяйственных организаций;
• обосновать приоритетные направления по повышению эффективности использования оборотных средств сельскохозяйственных организаций и предложить схему их пополнения.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе формирования и использования оборотных средств в сельском хозяйстве.

Объектом исследования выступают сельскохозяйственные организации Тамбовской области различных форм собственности и хозяйствования. Монографические исследования проводились на сельскохозяйственном предприятии Мичуринского района Тамбовской области ФГУП учхоз-племзаводе “Комсомолец”.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды классиков экономической науки, современных отечественных и зарубежных ученых, внесших значительный вклад в развитие теории и практики формирования и использования оборотных средств.

В основе научных исследований лежит диалектический метод познания. При решении поставленных задач использовались следующие методы: эко­номико-математический, экспертных оценок, экономико-статистический, монографический, расчетно-конструктивный, исторический, абстрактно-логический, графический и другие методы сбора и обработки информации.

Информационно-статистической базой исследования являются справочные материалы Министерства сельского хозяйства РФ, Министер­ства финансов РФ, статистические сборники, изданные органами государ­ственной статистики России и Тамбовской области, информационные материалы Управления сельского хозяйства Тамбовской области, бухгалтерские отчеты и первичные до­кументы сельскохозяйственных предприятий области, справочная литература, данные научных учреждений, научные публикации по материалам конференций и научно-практических семинаров и другая информация.

Диссертационная работа выполнена в соответствии с пунктом 15.52 «Конечные результаты функционирования агропромышленного комплекса, содержание, методы измерения и пути роста» паспорта специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами – АПК и сельское хозяйство)».

Научная новизна исследования заключается в обосно­вании научно-теоретических положений и рекомендаций по эффективному использованию оборотных средств в сельскохозяйственных организациях с целью повышения экономической эффективности сельскохозяйственного производ­ства. К основным положениям диссертационного исследования, которые характеризуют научную новизну и выносятся на за­щиту, относятся следующие:

• уточнено понятие оборотных средств сельскохозяйственных организаций как экономической категории, представляющих собой стоимость в денежной форме, которая в отличие от существующих определений включает не только денежные средства, но и прибавочную стоимость, авансированную в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывного и устойчивого их кругооборота, необходимую для функционирования сельскохозяйственных организаций и осуществления ими производственной или иной деятельности;
• систематизированы внешние и внутренние факторы, влияющие на эффективность использования оборотных средств, с выделением в составе последних взаимосвязанных производственных (технология производства, рациональное использование и хранение оборотных средств и др.); экономических (наличие свободных денежных средств, экономические связи и отношения с поставщиками и покупателями и др.); организационно-управленческих (уровень организации производства и управления, организация производственных запасов, управление дебиторской и кредиторской задолженностью и др.) и социальных (обеспеченность трудовыми ресурсами, производительность труда, формы организации материального стимулирования) факторов;
• определен методический подход к совершенствованию системы управления производственными запасами сельскохозяйственных предприятий, опирающийся на сочетание вариантов периодичности заказа запасов и его размера, в целях повышения эффективности использования на основе применения EOQ-модели определения оптимального объема заказа, совместного использования ABC-метода и XYZ-анализа классификации запасов по характеру их потребления и значимости для производства;
• предложена схема пополнения оборотных средств сельскохозяйственных организаций, упрощающая получение доступа к заемным средствам под залог земельных участков и позволяющая государству в лице сельскохозяйственного гарантийного агентства, выступающего гарантом возврата кредита, контролировать рынок земельных ресурсов;
• разработан алгоритм управления дебиторской задолженностью сельскохозяйственных предприятий, включающий: проведение анализа дебиторов и дебиторской задолженности, осуществление оценки ее реальной стоимости, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, планирование денежных потоков на основе коэффициентов инкассации, разработку политики авансовых расчетов и предоставления кредитов, применение факторинга и контроль погашения дебиторской задолженности, использование которого в практике ведения сельского хозяйства позволит повысить доходность дебиторской задолженности, сократить время ее инкассации и, тем самым, повысить эффективность использования фондов обращения;

• обоснованы приоритетные направления повышения эффективности использования оборотных средств сельхозтоваропроизводителей на основе совершенствования системы управления производственными запасами, использования сельскохозяйственными организациями факторинга при управлении дебиторской задолженностью и применения ресурсосберегающих технологий в реализации системы нулевой обработки почвы, которые, в конечном итоге, приводят к ускорению оборачиваемости оборотных средств, снижению материалоемкости производимой продукции и росту рентабельности производства.

Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что применение в практике ведения сельского хозяйства разработанных научно-обоснованных предложений гарантированно обеспечит существенное повышение эффективности исполь­зования оборотных средств и устойчивый рост сельскохозяйст­венного производства. Методические подходы и практические рекомендации могут быть использованы товаропроизводителями при решении задач совершенствования политики управлении оборотными средствами и повышения их эффективности, а также использованы в учебном процессе высших учебных заведений.

Апробация результатов исследования. Основные результаты работы были доложены и получили одобрение на Международной научно-практической конференции «Инновации молодых ученых и специалистов – национальному проекту “Развитие АПК”» (Рязанская ГСХА им. П.А. Костычева, 14-15 декабря 2006 г.); Международной научно-практической конференции «Сельское хозяйство в современной экономике: новая роль, факторы роста, риски» (ВИАПИ им. А.А. Никонова и РГАУ–МСХА им. К.А. Тимирязева, XIV Никоновские чтения, 27-28 октября 2009 г.; Всероссийских научно-практических конференциях “Развитие экономического анализа и его роль в условиях трансформирующейся рыночной экономики” (Рязанский ГАТУ им. П.А. Костычева, 28-29 февраля 2008 г.); “Инновации молодых ученых агропромышленному комплексу” (Пензенская ГСХА, 2007 г.), “Аграрная наука – сельскому хозяйству” (Курская ГСХА им. И.И. Иванова, 27-28 января 2009 г.), “Социально-экономические особенности развития дотационных регионов” (ТГУ им. Г.Р. Державина, 24-26 мая 2009 г.), III Всероссийской научно-практической конференции “Аграрная наука в XXI веке: проблемы и перспективы” (Саратовский ГАУ, 2009 г.), 61 научно-практической конференции (МичГАУ, 26 марта 2009 г.); дважды во II туре Всероссийского конкурса научных работ студентов, аспирантов и молодых ученых аграрных вузов ЦФО (ОрелГАУ, 26-27 апреля 2007 г. и 20-21 апреля 2009 г.), заключительном туре Всероссийского конкурса на лучшую научную работу (РГАУ МСХА им. К.А.Тимирязева, 2007 г.).

Основные результаты диссертационного исследования изло­жены в 12 печатных работах общим объемом 2,1 п.л. (в том числе 1,85 п.л. авторских).

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы, включающего 154 наименования. Работа изложена на 168 страницах машинописного текста, содержит 46 таблиц, 33 рисунка и 8 приложений.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, рассматривается состояние изученности проблемы, определены цель и задачи, предмет, объект и методы исследования, изложена научная новизна и практическая значимость результатов исследования.

В первой главе «Научно-теоретические аспекты эффективности использования оборотных средств в сельском хозяйстве» раскрываются сущность категории оборотные средства и особенности их кругооборота в сельском хозяйстве. Систематизируются организационно-экономические проблемы рационального использования оборотных средств в сельском хозяйстве. Рассматриваются методологические подходы к определению обеспеченности, нормированию и экономической эффективности использования оборотных средств.

На правах рукописи МУЛКИДЖАНЯН ВИОЛЕТТА СЕРГЕЕВНА CОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕССА УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ: ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ АСПЕКТ Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Ростов-на-Дону – 2011 Диссертация выполнена на кафедре менеджмента Технологического института Южного федерального университета в г.Таганроге Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент Татарова Анна Владимировна Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Скорев Михаил Михайлович кандидат экономических наук, доцент Грищенко Ольга Владимировна Ведущая организация: Южно-Российский государственный университет экономики и сервиса Защита диссертации состоится «29» марта 2011 года в 15:00 часов на заседании объединённого диссертационного совета ДМ 212.208.28 по экономическим наукам при ФГАОУ ВПО «Южный федеральный университет» по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. М. Горького, 88, ауд.118. С диссертацией можно ознакомиться в Зональной научной библиотеке Южного федерального университета по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Пушкинская, 148. Автореферат разослан «26» февраля 2011 г. Отзывы на автореферат в двух экземплярах, подписанные и заверенные печатью, просим направлять по адресу: 347928, г. Таганрог, ГСП 17А, пер. Некрасовский, 44, объединённый диссертационный совет ДМ 212.208.28, ученому секретарю. Ученый секретарь диссертационного совета к.э.н., доцент М.А. Масыч 2 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования. Многообразие хозяйственной деятельности промышленных предприятий обусловило необходимость применения новых подходов к управлению, основанных на синтезе достижений современной теории управления и опыта ее практического применения. Конечный результат деятельности промышленных предприятий всегда сводится к получению прибыли и повышению рентабельности. Это невозможно без совершенствования процесса управления важнейшим специфическим ресурсным элементом промышленных предприятий – оборотными средствами, а также без принятия эффективных управленческих решений в данном направлении, так как формирование и регулирование объема оборотных средств способствует поддержанию их необходимого уровня ликвидности и предприятия в целом. Основные тенденции снижения эффективности функционирования промышленных предприятий заключаются в нерациональном использовании их оборотных средств, которые, обеспечивая непрерывность процесса производства, во многом определяют его эффективность. В современных экономических условиях нарастающие кризисные явления в мировой экономике ставят новые задачи, требуют разработки организационнометодического обеспечения для определения необходимого объема и эффективной системного структуры и элементов программно-целевого оборотных подходов средств, к применения решению проблем управления данным видом ресурса, что в результате совершенствует процесс управления оборотными средствами в промышленности. В настоящее время в методологии проведения анализа состояния оборотных средств отсутствуют результирующие выводы о главных причинах ухудшения рекомендуемых состояния направлениях промышленных их рационализации; предприятий и согласованность программы управления оборотными средствами с тактическими целями и задачами промышленного предприятия; организация системы контроля за состоянием и эффективностью использования оборотных средств; нередко расчет коэффициентов носит "статистический" характер, что приводит к отсутствию обоснованных управленческих решений в данной области и требует применения системного и программно-целевого подходов, а также 3 разработки методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленного предприятия и мероприятий организационного характера. Таким образом, теоретических и актуальность, недостаточная организационно-методических проработанность аспектов, отсутствие обоснованных управленческих решений, соответствующих современным условиям хозяйствования, обусловили необходимость совершенствования процесса управления оборотными средствами, а практическая потребность в осуществлении такого рода исследований определили выбор темы диссертации, ее цели и задачи. Степень разработанности методологическим основам проблемы. повышения Теоретическим эффективности и деятельности промышленных предприятий посвящены труды отечественных и зарубежных ученых в данной области, а именно: О. Андрющенко, A. Бирмана, А. Гаврилова, Г. Клейнера, М. Глазова, Б. Колосс, Т. Долгопятовой, М. Малыгина, И. Евсеевой, Л. Матвеевой, А. Ильина, А. Никитаевой, Г. Шмалена. Исследования управления инструментов, методов теоретико-методологического и механизмов характера и проблемы сущностно- содержательного представления процесса управления представлены в работах В. Архипенко, А. Багурина, А. Бачурина, Л. Злобина, Ю. Колесникова, И. Лысаковой, С. Майерс, А. Мистюкова, И. Никитина, Ю. Павлючука, Е. Румянцева, С. Сухова. В вопросах управления и рационального использования оборотных средств, увязки их с производственной деятельностью предприятия были использованы результаты исследований О. Качанова, В. Ковалева, Д. Комарова, О. Ефимовой, М. Зайцева, И. Лисициана, М. Литвина, В. Мешалкина, В. Фащевского, Э. Хэлферта и ряда других исследователей. Вопросами изучения процесса принятия решений в области управления оборотными средствами эффективность их и экономических факторов, влияющих на использования, занимались такие отечественные и зарубежные ученые, как И. Абдукаримов, М. Баканов, И. Балабанов, И. Бланк, В. Бочаров, В. Гончаров, М. Гордонов, 4 Л. Давыдова, В. Деружинский, С. Крюков, В. Ковалева, В. Лапшина, Н. Наумова, Б. Рапопорт, Е. Стрельцова, Ф. Фаббоци. Характеризуя состояние изученности проблемы управления и использования оборотных средств на промышленных предприятиях, следует отметить, что анализ современной монографической и периодической литературы позволяет сделать вывод о недостаточной теоретической и практической разработанности вопросов в данной области, что в будущем могло бы привести к максимизации отдачи авансированных в оборотные средства финансовых ресурсов и к повышению эффективности хозяйствования промышленного предприятия в целом. Сложность и многогранность системы управления требуют разработки организационнометодического обеспечения для совершенствования процесса управления оборотными средствами, применения системного и программно-целевого подходов к управлению и использованию оборотных средств. Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе анализа специфики деятельности промышленных предприятий, сущности, особенностей, способов формирования и использования их оборотных средств разработать организационно-методическое обеспечение для совершенствования процесса управления данным видом ресурса на предприятиях промышленной отрасли в краткосрочном периоде. Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач: - проанализировать функционирования и особенности управления процесса российскими организации, промышленными предприятиями в современных условиях, а также существующие подходы к управлению важнейшим элементом их ресурсного обеспечения – оборотными средствами – для выявления роли управления оборотными средствами в повышении эффективности деятельности промышленного предприятия в краткосрочном периоде; - предложить систему критериев оценки целевого состояния оборотных средств промышленного предприятия, с целью совершенствования процесса управления данным видом ресурса в организационном и методическом аспектах; сформулировать принципы программно-целевого управления этими средствами и построения соответствующей программы на основе системы 5 тактических целей и задач промышленного предприятия для комплексного решения проблемы повышения эффективности его функционирования; - разработать метод диагностирования характера левостороннего и правостороннего рисков деятельности промышленных предприятий для принятия обоснованных решений по определению необходимого объема структурных составляющих оборотных средств, а также для выбора модели обеспечения потребности в них; - разработать методику принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий для обоснования объема оборотных средств и модели обеспечения потребности в них; - предложить комплекс методических рекомендаций, в том числе и организационного характера, по совершенствованию управления промышленными предприятиями в краткосрочном периоде с помощью применения разработанной методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий. Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются промышленные предприятия в современных условиях экономики России. Предметом исследования выступают процессы управления промышленными предприятиями, подходы, модели и методы принятия решений по повышению эффективности деятельности промышленных предприятий в краткосрочном периоде на основе рационального использования оборотных средств. Работа выполнена в рамках паспорта научной специальности 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность): п.1.1.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов; п. 1.1.25. Методологические и методические подходы к решению проблем в области экономики, организации и управления отраслями и предприятиями машиностроительного комплекса. Рабочая гипотеза диссертационного исследования основывается на выдвижении положения о том, что в современных условиях существующая система управления оборотными средствами на промышленных предприятиях приводит к снижению эффективности их оперативной 6 деятельности. Существующие подходы к управлению данным процессом нуждаются в пересмотре и совершенствовании организационно- методического обеспечения в аспекте анализа состояния оборотных средств промышленного предприятия, формирования методики поддержки принятия эффективных управленческих решений и разработки программы управления ими на основе регулирования их объема и пропорций структурных составляющих. Таким образом, повышение качества управления оборотными средствами промышленных предприятий требует разработки методики повышения эффективности организационного их характера, использования что позволит и комплекса улучшить мер основные экономические показатели промышленного предприятия в краткосрочном периоде; формировать эффективные управленческие решения, основанные на оценке, анализе состояния отдельных элементов оборотных средств, а также на тенденции изменения тактических целей и задач промышленного предприятия, внешней среды в современных условиях развития российской экономики. Теоретико-методологическую основу исследования составляет совокупность теоретических положений, методов и идей, представленных в трудах отечественных и зарубежных ученых по проблемам эффективного использования и организации оборотных средств; управления промышленными предприятиями в условиях воздействия многообразия внешних и внутренних факторов на их функционирование; специфики формирования и трансформации оборотных средств промышленных предприятий. Особое внимание в работе уделено изучению публикаций и разработок, в которых рассматриваются вопросы, раскрывающие содержание процесса управления оборотными средствами на предприятиях и рассматривающие взаимосвязь их структурных элементов. Информационно-эмпирическая материалами периодических бухгалтерского законодательными учета актами база исследования изданий, годовых предприятий и отчетов и промышленности нормативными документами представлена первичного г.Таганрога, Российской Федерации, описаниями результатов исследований по проблемам организации и совершенствования процесса управления оборотными средствами на промышленных предприятиях в краткосрочном периоде и принятия решений, 7 содержащимися в публикациях российских и зарубежных ученых, а также интернет-ресурсов и собственных авторских исследований диссертанта. Инструментарно-методический аппарат работы составляют общенаучные и экономические методы. Для достижения поставленной цели и решаемых задач, поставленных в диссертационном исследовании, были использованы системный и программно-целевой подходы, различные методы системного анализа: логический, сравнительный, структурный, статистический и экспертный методы анализа. Основные положения диссертации, выносимые на защиту: 1. В современных условиях деятельности основой успешного функционирования промышленных предприятий становится ориентация на краткосрочные цели, обусловленная высоким уровнем нестабильности внешней и внутренней среды, что требует применения системного и программно-целевого подходов к управлению оборотными средствами, с целью их эффективной организации и рационального использования в интересах стабильного обеспечения процесса производства и повышения уровня рентабельности продаж, а также управления операционным циклом, что позволяет выделить этапы принятия обоснованных управленческих решений при формировании объема оборотных средств, их структурных составляющих и регулирования длительности стадий кругооборота (запасы – производство – готовая продукция – реализация продукции) оборотных средств в зависимости от специфики деятельности промышленного предприятия. 2. Система критериев оценки целевого состояния оборотных средств, включающая объем оборотных средств, объем их структурных составляющих и соотношение источников покрытия потребности в оборотных средствах; принципы ориентация программно-целевого на конечный управления результат, оборотными сквозное средствами: планирование объекта управления, принцип непрерывности, что позволяет разрабатывать программу управления оборотными средствами и тем самым совершенствовать процесс их управления на промышленном предприятии в соответствии с системой тактических целей и задач предприятия, а также обеспечивать достижение заданного уровня эффективности деятельности в краткосрочном периоде. 8 3. Метод диагностирования правостороннего операционного показатели рисков, цикла характера заключающийся промышленного ликвидности и подразумевает выявление левостороннего в сопоставлении предприятия, рентабельности и этапов влияющих на активов, что оборотных слабых сторон и зон вероятных потерь на исследуемом предприятии и позволяет оценить эффективность избранной модели обеспечения потребности в оборотных средствах, а также регулировать текущую деятельность предприятия. 4. Методика использования принятия решений оборотных средств по повышению эффективности промышленных предприятий, включающая проведение диагностики предприятий; формирование системы показателей оценки целевого состояния оборотных средств на основе критериев их управления вариантов эффективного оборотными достижения использования; средствами; цели, разработку формирование обусловленных программы альтернативных ранее выявленными проблемами; построение прогнозного сценария применения выбранной модели обеспечения потребности в оборотных средствах; разработку управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств предприятий промышленности; контроль за исполнением разработанных решений – все это в совокупности позволило повысить результативность операционной деятельности промышленных предприятий. 5. Методические и практические рекомендации формирования и совершенствования системы управления в промышленности на основе предложенной методики повышения эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий включают: формирование комплекса программных задач в соответствии с тактическими целями предприятия; выявление множества альтернативных вариантов достижения целей; определение объема оборотных средств и их структурных составляющих, необходимых для практической реализации программных задач, а также разработку мероприятий организационного характера, что в совокупности позволило сформулировать правила принятия управленческих решений, в зависимости от требований внешней и внутренней среды, направленных на улучшение основных деятельности промышленных предприятий. 9 экономических показателей Научная новизна диссертационного исследования определяется авторским вкладом в совершенствование и развитие существующего инструментария по управлению оборотными средствами предприятий промышленности в аспекте организационно-методического обеспечения. К основным положениям работы, которые характеризуют научную новизну, относятся следующие: 1. Обоснована необходимость применения системного подхода к управлению оборотными средствами промышленных предприятий, что отличается от применяемого в настоящее время структурного подхода, не учитывающего взаимное влияние выбранного способа покрытия потребности в оборотных средствах на процесс формирования необходимого объема их структурных составляющих и не позволяющего обеспечить достижение заданного уровня эффективности деятельности предприятия в краткосрочном периоде, соответствием политики управления оборотными средствами тактическим целям и задачам деятельности предприятия, содержанием этапов принятия решений при управлении оборотными средствами, что позволит определять пути совершенствования управления промышленными предприятиями. 2. Применен программно-целевой подход к управлению оборотными средствами промышленных эффективности предприятий, функционирования, с целью отличающийся повышения от их существующих подходов комплексным решением проблем эффективного управления предприятиями через рациональное использование оборотных средств путем выработки программы и целей, направленных на ее выполнение; согласованностью программных задач управления оборотными средствами с тактическими целями предприятия, а также методами их реализации, позволяющими совершенствовать процесс управления оборотными средствами за счет регулирования объема их структурных составляющих и определения способа авансирования оборотных средств в деятельность предприятия. 3. Предложен метод диагностирования предприятий, отличающийся от существующих состояния промышленных определением характера левостороннего и правостороннего рисков, основанный на сопоставлении показателей ликвидности и рентабельности предприятия, обусловленных 10 структурой его операционного цикла, что позволило в динамике не только устранять причины возникновения рисков, но и принимать обоснованные управленческие решения, направленные на снижение совокупных издержек. 4. Разработана методика принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий в краткосрочном периоде, отличающаяся от традиционных согласованностью программных задач управления оборотными средствами с тактическими целями предприятия, методом диагностирования состояния предприятия, закономерностью выбора модели обеспечения потребности в оборотных средствах, инвариантностью данной методики, что в результате позволило обеспечить повышение эффективности функционирования предприятия. 5. Предложена комплексностью совокупность решения рекомендаций, отличающаяся повышения эффективности проблемы функционирования промышленных предприятий в краткосрочном периоде на основе выявления характера рисков и определения зоны потери ликвидности и/или эффективности установлена последовательность функционирования применения моделей предприятия, обеспечения потребности в оборотных средствах и формирования эффективного объема их структурных составляющих, а также разработаны мероприятия организационного преобразование характера, в частности линейно- функциональной организационной структуры управления в структуру проектного типа, с целью совершенствования процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия. Теоретическая и практическая значимость исследования определяется его актуальностью, научной новизной и заключается в возможности применения разработанного организационно-методического обеспечения по совершенствованию процесса управления оборотными средствами в деятельности промышленных предприятий, что позволяет обеспечить эффективность использования средств, авансированных в оборотные активы на основе определения необходимой величины оборотных активов и эффективных пропорций их структурных составляющих, путем выбора соответствующей структуры источников покрытия потребности в оборотных средствах и методов распределения этих источников в оборотные средства предприятия. Такой подход позволяет усовершенствовать практику управления оборотными средствами на предприятиях данного сектора. Важная научная 11 проблема, на решение которой направлено исследование, имеет особое значение для стабильной деятельности промышленных предприятий в условиях современной экономики. Результаты проведенного исследования могут быть использованы в учебном процессе при проведении семинарских и лекционных занятий по дисциплинам «Анализ хозяйственной деятельности», «Финансовый менеджмент», «Финансовый анализ», «Экономика предприятий» и др. Ряд положений работы реализован в практической деятельности предприятия ОАО «Таганрогский судоремонтный завод», что подтверждено соответствующими документами о внедрении. Публикации. Основное содержание диссертации и результаты проведенного исследования изложены в 14 опубликованных научных работах общим объемом 4 п.л., в том числе в 4 статьях в научных журналах, рекомендованных ВАК для публикации основных результатов диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования изложены в открытых публикациях, докладывались на научнопрактических конференциях в гг. Ростов-на-Дону, Таганрог, Санкт-Петербург, где получили положительную оценку. Структура и объем диссертационной работы последовательно раскрывают ее цель задачи, состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, характеризуется степень изученности разрабатываемых вопросов, определяются цели и задачи, теоретическая и практическая значимость, приводятся положения и выводы, содержащие элементы научной новизны, и выделяются основные положения, выносимые на защиту. 1. Установлено, что повышение эффективности деятельности промышленных предприятий в краткосрочном периоде во многом определяется политикой эффективного управления оборотными средствами, ориентированной на снижение производственных и финансовых издержек предприятия, что позволяет обеспечить расширение производства и достичь высокой конкурентоспособности предприятия в новых рыночных условиях; максимизировать стоимость бизнеса, обеспечив оптимальную длительность 12 операционного цикла; повысить результативность операционной деятельности промышленных предприятий. Поиск внутренних резервов, как основа повышения эффективности деятельности промышленного предприятия, должен базироваться на совершенствовании организации и управления оборотными средствами, являющимися важнейшим звеном производственного процесса, что позволит определить возможность их эффективного использования. В связи с этим на рисунке 1 отражены основные аспекты принятия решений при управлении оборотными средствами промышленного предприятия. ТАКТИЧЕСКИЕ ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ Выбор политики управления оборотными средствами на промышленном предприятии Агрессивная политика управления Консервативная политика управления Инструменты для эффективного управления оборотными средствами промышленного предприятия на основе выбранной политики Компромиссная политика управления -минимизация текущей кред. зад. - увеличение доли дененжн. средств - сокращение уровня внеобор. акт. -увеличение доли собств. средств -сокращение совокуп. издержек - сокращение уровня дебит. зад. - оптимизация ур-ня мат-пр. зап. -сокращ. ур-ня низколикв. об. ср. - предотвращение накопления излишних оборотных активов и краткосрочных пассивов - максимизация полной стоимости предприятия Оценка и отбор инструментов для эффективного управления оборотными средствами на промышленном предприятии Результаты при использовании агрессивной политики: повышение уровня платежеспособности промышленного предприятия Результаты при использовании консервативной политики: повышение уровня рентабельности промышленного предприятия Результаты при использовании компромиссной политики: Сохранение баланса между риском потери платежеспособности и рентабельности предприятия Принятие решений при управлении оборотнымиРсредствами промышленного предприятия Рисунок 1- Основные аспекты принятия решений при управлении оборотными средствами промышленного предприятия  Разработано автором по материалам исследования. 13 В диссертационном исследовании определено, что в краткосрочном периоде управление оборотными средствами обуславливает максимизацию уровня прибыли и рентабельности предприятия, нивелирование рисков в моделях обеспечения потребности в оборотных средствах, а также эффективность структуры источников их покрытия, что позволит совершенствовать процесс управления оборотными средствами и улучшить результаты функционирования деятельности предприятия в целом. 2. Выявлено, что управление оборотными средствами трактуется как управление его отдельными компонентами и источниками формирования, и в результате снижает качество принимаемых решений, негативно влияющих на деятельность промышленного предприятия в целом, а также определяет необходимость применения системного подхода как к управлению промышленными предприятиями, так и к процессу управления оборотными средствами, базирующегося на выявлении взаимосвязей между составляющими оборотных средств и влияния их использования на эффективность управления этими средствами. В условиях перевода экономики на инновационный путь развития становится ключевой роль промышленных предприятий во внедрении передовых методов работы, а также повышение значения системности в управлении текущей деятельностью современного предприятия как важнейшего фактора повышения эффективности производства. Эффективное управление текущей деятельностью предприятий данного сектора сводится к тому, что деятельность любой части системы оказывает влияние на деятельность всех других ее частей. Таким образом, необходимо применение системного подхода к данному явлению. Автор основывается на двух предположениях: - система управления деятельностью промышленных предприятий основана на регулировании элементов оборотных средств в соответствии со спецификой их свойств и связей между ними, определяемой краткосрочными целями и задачами; - всем без исключения объектам присущи движение, изменение и процессы, поскольку вне процессов систем не существует. Таким образом, в процессном способе описания системы управления текущей деятельностью предприятий основным элементом данной системы является процесс, в котором преобразуются ресурсные потоки. В данном случае 14 оборотные средства предприятия являются специфическим ресурсным потоком. Процесс выработки решений при управлении и использовании оборотных средств промышленных предприятий рассматривается в привязке к тактическим целям и задачам предприятия, которая отражает последовательность промежуточных целей или решений и выбирается из множества альтернатив по какому-либо критерию. Это означает, что есть процесс, изменение, есть декомпозиция на подсистемы и есть системные связи между этими подсистемами. Эффективное и рациональное использование оборотных средств определяет нужный промежуток времени между приобретением запасов и получением денежных средств от реализации продукции, характеризует результативность управления операционным циклом предприятия, что обусловлено постоянной трансформацией отдельных элементов оборотных средств в процессе производственной деятельности промышленных предприятий. Таким образом, управление ими необходимо рассматривать как системное явление (рисунок 2). СФЕРА ОБРАЩЕНИЯ Финансовые вложения вне предприятия В Н Е Ш Н Я Я С Р Е Д А Дебиторская задолженность Налоговые и другие обязательные платежи Кредиты банков Финансовые вложения внутри предприятия ПРОМЫШЛЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ Кредиторская задолженность Собственные ден. средства для авансирования в производство Денежная выручка от продаж Материальнопроизводственные запасы Запасы готовой продукции Незавершенное производство СФЕРА ПРОИЗВОДСТВА Рисунок 2 - Кругооборот элементов оборотных средств промышленного предприятия   Разработано автором по материалам исследования. 15 Системный подход к управлению оборотными средствами заключается в регулировании элементов оборотных средств в соответствии со спецификой их свойств и связей между ними и отличается от существующих тем, что в нем учитывается привязка к тактическим целям и задачам предприятия в процессе выработки обоснованных решений при управлении и использовании оборотных средств, которая отражает последовательность промежуточных целей или решений и выбирается из множества альтернатив по какому-либо критерию. 3. Совершенствование процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия предполагает формирование последовательных этапов принятия решений по управлению и использованию оборотных средств, ориентированных на достижение их целевого объема и эффективных значений структурных составляющих путем регулирования длительности стадий прохождения операционного цикла. Установлено, что рост производительности труда, национального дохода в той его части, которая идет на потребление, зависит от того, насколько эффективно используются оборотные средства промышленного предприятия, каковы их объем и величины структурных составляющих. Разорвать замкнутый круг можно путем улучшения всей системы хозяйствования, позволяющей предприятиям осуществлять прибыльную деятельность и увеличивать свою ресурсную базу, путем принятия обоснованных решений по повышению эффективности использования оборотных средств. Этапы принятия решений при управлении оборотными средствами промышленного предприятия на основе системного подхода отражены на рисунке 3. На первом этапе проводится анализ существующего объема оборотных средств с помощью основных показателей, характеризующих эффективность их использования, выявляется зависимость влияния элементов оборотных средств друг на друга и определяются направления управленческих решений. На втором этапе определяется целевой объем и значения структурных составляющих оборотных средств в их общей сумме и по отдельным видам, необходимые для бесперебойной работы промышленного предприятия, своевременного покрытия обязательств, для чего можно использовать ряд моделей. При этом необходимо определить источники покрытия, формирующие оборотные средства, которые должны привлекаться с учетом их приемлемого соотношения на экономически обоснованных условиях. 16 Система управления оборотными средствами включает следующие этапы: 1 этап. Анализ существующего объема обор. средств и их структурных составляющих 2 этап. Определение целевого объема оборотных средств и эффективного объема их структурных составляющих Материально-производственные запасы Денежные средства 3 этап. Обеспечение эффективного использования оборотных средств 4 этап. Организация системы контроля за состоянием и эффективностью использования ресурсов, вложенных в оборотные средства Готовая продукция Незавершенное производство Реализация продукции Дебиторская задолженность (более, менее года) Элементы оборотных средств, авансируемых в деятельность предприятия Рисунок 3 - Этапы принятия решений при управлении оборотными средствами промышленного предприятия на основе системного подхода  Третий этап направлен на обеспечение эффективного использования оборотных средств. Для этого на основе ранее разработанных управленческих решений формируется комплекс мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, повышению их рентабельности, обеспечению платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Построение эффективных систем контроля на четвертом этапе принятия решений формируется в рамках общей системы контроля на предприятии и предполагает сокращение излишних объемов или пополнение недостатка денежных средств и запасов, маневрирование дебиторской задолженностью. Таким образом, в рамках системного подхода на основе такого анализа делается вывод об эффективности использования оборотных средств, а также выявляется взаимозависимость элементов оборотных средств друг от друга и определяются направления управленческих решений по совершенствованию процесса управления данным видом ресурса. Грамотное управление данным процессом имеет принципиальное значение для итогов текущей деятельности промышленного предприятия и экономики региона в целом. 4. Установлено, что для обеспечения эффективной деятельности промышленных предприятий необходимо применение программно-целевого подхода к процессу управления оборотными средствами, поскольку данный подход воплощает обширную методологию решения множества проблем,  Рисунок составлен автором по материалам исследования. 17 возникающих в различных сферах деятельности предприятий, и направлен на решение сложных вопросов путем разработки системы программных мер, направленных на цели, достижение которых обеспечивает решение возникших проблем. Программно-целевое управление оборотными средствами промышленного предприятия на основе системного подхода предполагает комплексное решение проблем их эффективного управления через рациональное использование оборотных средств путем выработки программы и целей, направленных на ее выполнение. В процессе взаимного согласования целей, программных мероприятий и ресурсных потребностей осуществляется не только их взаимная подгонка, но и вариантный анализ путей решения проблемы и видов используемых для этого ресурсов. Именно этими особенностями программно-целевого подхода объясняется его выбор для решения проблем в области совершенствования процесса управления оборотными средствами промышленных предприятий. Программой управления оборотными средствами (рисунок 4) промышленных предприятий является совокупность последовательно выполняемых задач, объединенных единой целью, направленных на совершенствования процесса управления оборотными средствами в условиях заданных ограничений. Программа управления оборотными средствами Тактические цели и задачи промышленного предприятия Множество действий Результаты достижения тактических целей и решения задач Пути достижения программных целей при управлении обор. средствами Методы реализации Средства, необходимые для практической реализации путей достижения программных целей при управлении оборотными средствами Рисунок 4 – Логическая схема программно-целевого управления оборотными средствами промышленного предприятия Программа управления оборотными выполнение следующих действий:  средствами направлена на Составлено автором по: Годзинский А.М. Программно-целевой подход к преодолению кризиса в РФ / Электронная страница в сети Интернет / www.sbcinfo.ru @ 2007. 18 - формирование необходимой потребности в оборотных средствах: определение их целевого объема и величин структурных составляющих; - обеспечение заданного уровня соотношения источников покрытия потребности в оборотных средствах; - эффективное соотношение между структурными элементами оборотных средств, достаточное для обеспечения долгосрочной производственной и результативной финансовой деятельности промышленного предприятия. Таким образом, управление оборотными средствами промышленных предприятий, осуществляемое в соответствии с принципами программноцелевого управления (ориентация на конечный результат, сквозное планирование объекта управления, принцип непрерывности), способно стать ведущим направлением совершенствования процесса управления оборотными средствами, а также реформирования промышленного производства в целом. Разработка и реализация программно-целевого управления является эффективным способом решения актуальных проблем, требующих сосредоточения ресурсов, концентрации воздействий, целевой ориентации используемых средств и согласованности воздействий. Обоснованное использование средств достижения целей обеспечит инвариантность решения поставленных задач и повысит эффективность использования оборотных средств промышленных предприятий в условиях изменений внешней среды. 5. Предложен и обоснован метод диагностирования характера левостороннего и правостороннего рисков деятельности промышленного предприятия для принятия обоснованных решений по определению потребности в оборотных средствах при управлении предприятием, направленных на определение вида модели обеспечения потребности в оборотных средствах, с целью повышения эффективности их использования, что улучшит основные экономические результаты предприятия. Анализ различных рисков, возникающих при управлении деятельностью промышленных предприятий, позволил выделить риски, связанные с управлением оборотных средств. Поиск путей достижения компромисса между прибылью, риском потери ликвидности и состоянием оборотных средств и источников их покрытия предполагает определение 19 правосторонних и левосторонних управления оборотными средствами. рисков, возникающих в процессе В соответствии с этим выделены явления, потенциально несущие в себе левосторонний и правосторонний риски, которые отражены в таблице 1. Таблица 1 – Явления, несущие правосторонний и левосторонний риски Левосторонний риск (актив) Ликвидность -накопление низколиквидных активов, необоснованные рост ДЗ и уменьшение оборотных средств, недостаток денежных средств Правосторонний риск (пассив) Рентабельность Ликвидность -увеличение неиспользуемых оборотных средств, недостаток производственных запасов, необоснованный рост ДЗ -неоптимальное сочетание долгосрочных и краткосрочных заемных средств; высокий уровень КЗ Рентабельность -высокая доля долгосрочных заемных средств; необоснованный рост КЗ Диагностирование левостороннего и правостороннего рисков заключается в выборе модели обеспечения потребности в оборотных средствах, что подразумевает выявление слабых сторон и зон вероятных потерь на исследуемом предприятии. Это позволило отслеживать динамику изменения избранной политики в отношении источников формирования оборотных средств и регулировать текущую деятельность промышленного предприятия (рисунок 5). Оценка существующей модели обеспечения потребности в оборотных средствах Оценка ликвидности Оценка рентабельности Выбор модели обеспечения потребности в оборотных средствах Выявление характера риска в существующей модели обеспечения потребности в оборотных средствах на основе показателей ликвидности и рентабельности предприятия Определение характера риска и точки его возникновения (правосторонний, левосторонний) Рисунок 5 – Диагностирование характера левостороннего и правостороннего рисков деятельности промышленного предприятия как элемент выбора модели обеспечения потребности в оборотных средствах   Таблица составлена автором по материалам исследования Рисунок составлен автором по: Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление ресурсами. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 512 с.  20 Риском можно управлять, то есть использовать различные меры, позволяющие в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска. В данном случае выбор модели обеспечения потребности в оборотных средствах является той мерой, которая позволяет нивелировать, а также частично устранять выявленные риски. За рамками существующих моделей остался открытым вопрос о том, какими критериями следует руководствоваться при выборе модели обеспечения потребности в оборотных средствах, отсутствуют правила согласования политики управления оборотными средствами с тактическими целями и задачами предприятия, а также механизм оценки их соответствия. В таблице 2 отображены риски, характерные для каждой модели обеспечения потребности в оборотных средствах, а также критерии, которыми необходимо руководствоваться при выборе той или иной модели. Модели обеспечения потребности в об. ср-вах Идеальная модель Агрессивная модель Консервативная модель Компромиссная модель Таблица 2 - Виды рисков при различных моделях обеспечения потребности в оборотных средствах  Левосторонний риск Актив Ликвидность Рентабельность Низкая Возможные причины: риск потери ликвидности из-за нехватки денежных средств для погашения краткоср. обяз-в → возможное невыполнение обяз-в Низкая Возможные причины: риск потери рентабельности из-за увеличения совокупных издержек → потеря дополнит. прибыли Низкая Возможные причины: риск потери ликвидности из-за накопл краткоср. обяз-в → снижение доли высоколиквидных активов Низкая Возможные причины: риск потери рентаб-ти из-за недостатка ден. ср. → → прерывание произв. процесса и потеря прибыли Низкая Возможные причины: риск потери ликвидности из-за нехватки ден. средств для погашения краткосрочных обяз-в→возможное невыполнение обяз-в Высокая Нет риска потери ликвидности Высокая Вероятность возникновения риска потери рентабельности очень мала Высокая Вероятность возникновения риска потери рентабельности очень мала Возможные причины: риск потери рен- Низкая Возможные причины: риск потери ликвидности из-за накопл. краткоср. обяз-в в пиковые и сезонные пер-ды → не выполн. обяз-в Высокая Нет риска потери ликвидности Высокая Высокая Высокая Высокая Низкая табельности из-за накопл. излишних активов, т.к. мод. покрывает всю потребность в об. ср. → увел. произв. и матер. зат-т Высокая Нет риска потери рентабельности В данной модели все риски сбалансированы, но иногда может наблюдвться снижение рентабельности из-за накопления излишних активов  Правосторонний риск Пассив Ликвидность Рентабельность Таблица составлена автором по материалам исследования. 21 может наблюдаться сниж. ликвидности изза накопления излиш. краткоср. пассивов Таким образом, процесс управления оборотными средствами промышленного предприятия можно представить следующим образом (рисунок 6). Минимальная часть оборотных средств (системная) Вариативная часть оборотных средств Совершенствование процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия Определение целевого объема об. средств Факторы, влияющие на объем обор. средств: - потребность в ресурсах; - доступные источники обеспечения ресурсами; -оборачиваемость производст. ресурсов; -платежеспособность предприятия; -продолжительность операционного цикла; -рентабельность об. ср-в Выбор модели обеспечения потребности в обор. средствах на основе выявления рисков у предприятия Идеальная Консервативная Компромиссная Агрессивная Диагностирование характера правостороннего и левостороннего рисков деятельности предприятия Определение эффективных величин составляющих оборотных средств Факторы, влияющие на структуру оборотных средсв: - специфика формирования запасов, ДЗ, денежных средств; - оборачиваемость элементов обор. средств; -платежеспособность; -ликвидность ресурсов; -продолжительность операционного цикла Рисунок 6 – Процесс управления оборотными средствами предприятия  Исследования показали, что последовательная смена моделей обеспечения потребности в оборотных средствах с противоположным видом риска отличается от существующих согласованностью политики управления оборотными средствами с тактическими целями и задачами предприятия, что позволило управлять рисками и определять зону потери ликвидности или эффективности функционирования Любая из рассмотренных моделей обеспечения потребности в оборотных средствах на определенных этапах функционирования промышленного предприятия дает различные возможности для выхода из рисковой зоны, при этом основными критериями, которыми следует руководствоваться при их выборе, являются показатели ликвидности и рентабельности предприятия. 6. Разработана в соответствии с современными условиями методика принятия управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий путем регулирования их объема и величин структурных составляющих на основе системного подхода и принципов программно-целевого управления (рисунок 7), реализация которой предполагает формирование комплекса мер организационного характера.  Рисунок составлен автором по материалам исследования. 22 Принятие управленческих решений является важным фактором в деятельности любого предприятия. Без правильного принятия управленческих решений, эффективного руководства невозможно экономическое процветание предприятия. Эффективность управления зависит от комплексного применения многих факторов, а также от процедуры принимаемых решений и их практической реализации. Формирование методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий предполагает разработку перечня последовательно выполняемых этапов: - проведение анализа использования оборотных средств в операционном процессе предприятия в предшествующем периоде; - разработка программы управления оборотными средствами промышленного предприятия на основе принципов программно-целевого управления; - разработка способа диагностирования характера рисков деятельности промышленного предприятия для принятия обоснованных решений по определению потребности в оборотных средствах; - выбор и обоснование модели обеспечения потребности в оборотных средствах промышленного предприятия; - формирование нормативной потребности в оборотных средствах (определение целевого объема и формирование эффективных значений структурных составляющих оборотных средств), достаточной для ведения эффективной производственно-хозяйственной деятельности; - формирование этапов принятия обоснованных решений при управлении оборотными средствами на основе выявления слабых мест и причин их нерационального управления; - разработка и контроль за исполнением сформированных управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленного предприятия на основе системного подхода. Универсальность разработанной методики заключается в инвариантности процесса решения задач повышения эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий, которая заключается в формулировании правил принятия решений в зависимости от требований внешней и внутренней среды, а также от тактических целей и задач промышленного предприятия. 23 Объект исследования: промышленные предприятия; объект управления: оборотные средства 1.Диагностика состояния промышленного предприятия П Р О Б Л Е М Ы 1.1.Низкая ликвидность (дефицит ден. ср-в): сверхнормативная зад-ть перед бюджетами, персоналом, поставщиками (просроченная задолженность); 1.2.Низкая рентабельность об. средств, следовательно, низкая прибыль у предприятия -нерациональное управление элементами об. средств; П Р И Ч И Н Ы -недостаток, излишек оборотных средств; -неверно выбранная промышленная политика предприятия МЕТОДЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ: -реструктуризация оборотных средств; -применение моделей обеспечения потребности в обор. средствах 2. Принятие управленческих решений по повышению эффективности использования обор. средств промышленного предприятия на основе системного подхода и программно-целевого управления ОБРАТНАЯ СВЯЗЬ И КОРРЕКТИРОВКА ЦЕЛИ 2.1.Формирование системы показат. оценки целевого состояния предприятий на основе критериев эффективного использования об. средств 2.3.Программа управления оборотными средствами (совокупность последовательно выполняемых задач) 2.2.Цель программы управления об. средствами пред. Ограничения: характер проблемы, ресурсы ДЕКОМПОЗИЦИЯ ЦЕЛИ 2.5.1.Определение хар-ра риска (диагностика право- и левостор. рисков в мод. обеспечения потребности в об. средствах на основе показ. ликвидности и рентаб. предпр.) 2.5.2.Определение используемой предпр-ем модели обеспечения потребности в об. средствах в тек. пер. НЕТ 2.5.3.Выбор соответствующей модели для нивелирования либо частичного устранения рисков, если это необходимо Цели достигнуты? ДА 2.5.5.Определение целевого объема об. средств и значений их структурных составляющих, эффективного соотношения источников покрытия потребности в оборотных средствах 2.6.4.Построение сценарного прогноза с учетом применения разработанных рекомендаций 2.6.5.Результат реализации разработанных рекомендаций 2.5.4.Применение модели покрытия потребности в обор.средствах НЕТ 2.6.2.Выявление слабых мест и причин нерационального управления оборотными средствами Цели достигнуты? ДА 2.7. Разработка управленческих решений по повышению эффективности использования об. средств. предприятия 2.6.3.Разработка рекомендаций по совершенствованию политики управления промышленным предпр. 2.4.Формирование альтернативных вариантов достижения цели, обусловленных ранее выявленными проблемами (методы логического перебора) 2.5.Выбор модели обеспечения потребности в оборотных средствах (определение наилучшего варианта достижения цели по заданным критериям) 2.6. Организация построения прогнозного сценария применения выбранной модели обеспечения потребности в оборотных средствах 2.6.1.Мониторинг и оценка эффективности реализации разработанной программы (анализ эффективности использования ресурсов, подразумевающий сравнение рассчитанных показателей с плановыми и нормативными) 3. Контроль за исполнением разработанных решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленного предприятия Рисунок 7 – Методика принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленного предприятия  Рисунок оставлен автором по материалам исследования. 24 Практическая реализация предложенной методики предполагает разработку мероприятий организационного характера, а именно – преобразование линейно-функциональной организационной структуры управления предприятием в структуру проектного типа, при которой руководители отвечают за координацию всех видов деятельности и использование оборотных средств, относящихся к данному проекту. С этой целью все материальные и финансовые ресурсы передаются в их распоряжение. Руководители проекта также отвечают за планирование проекта и ход его выполнения по всем количественным, качественным и временным показателям. Что касается руководителей функциональных подразделений, то они делегируют руководителю проекта некоторые из своих обязанностей, решают, где и как должна быть выполнена та или иная работа. Проектная группа должна состоять из работников следующих отделов: планово-экономического, финансового, маркетинга, снабжения и комплектации, производственнодиспетчерского, качества, управления технической подготовки производства и бухгалтерии. В заключении сформулированы основные выводы, обобщения, предложения и практические рекомендации, вытекающие из логики и результатов исследования. По теме диссертационного исследования опубликованы следующие работы: Статьи в периодических научных изданиях, рекомендованных ВАК: 1. Осипова В.С. Некоторые подходы к управленческому анализу состояния оборотного капитала // Известия ТРТУ. Тематический выпуск «Актуальные проблемы экономики, менеджмента и права». – Таганрог: Издво ТРТУ, 2005г. – №6. – С.63–67. – 0,3 п.л. 2. Осипова В.С. Некоторые подходы к управлению оборотным капиталом на предприятии // Известия ТРТУ. Тематический выпуск «Системный анализ в экономике и управлении». – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005г. – №8. – С.171– 179. – 0,5 п.л. 3. Мулкиджанян В.С. К вопросу о сущности и назначении оборотного капитала // Известия ТРТУ. Тематический выпуск «Управление в экономических системах». – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006г. – №10. – С.9397. – 0,2 п.л. 4. Мулкиджанян В.С. Организационно-методическое обеспечение управления оборотными средствами промышленного предприятия // Вестник Адыгейский государственный университет. Серия «Экономика». – Майкоп: Изд-во АГУ, 2010. – Вып. 4(71). – С.206 – 211. – 0,7 п.л. Статьи в периодических научных изданиях, материалах конференций и сборниках научных трудов вузов: 5. Осипова В.С. Управление оборотным капиталом // VII Всероссийская научная конференция студентов и аспирантов «Техническая кибернетика, 25 радиоэлектроника и системы управления». Тезисы докладов. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2004г. – С.471. – 0,05 п.л. 6. Осипова В.С. Основные критерии оценки целевого состояния оборотного капитала предприятия // Международный сборник научно практических работ «Актуальные проблемы социальной работы, экономики, образования и культуры». – Ростов-на-Дону: Российский государственный социальный университет Таганрогский филиал ТФ РГСУ, 2005г. – №3. – С.157–161. – 0,2 п.л. 7. Осипова В.С. Управление движением денежных потоков // Международная научно-техническая конференция «Интеллектуальные системы» (AIS’05) и «Интеллектуальные САПР» (CAD–2005). – М: Физматлит, 2005. – №2. – С.501–504. – 0,2 п.л. 8. Мулкиджанян В.С. Диагностика левостороннего и правостороннего риска деятельности предприятия как элемент выбора модели финансирования оборотного капитала // VIII Всероссийская научная конференция студентов и аспирантов «Техническая кибернетика, радиоэлектроника и системы управления»: Тезисы докладов. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006г. – С.431. – 0,1 п.л. 9. Мулкиджанян В.С. Управление денежными потоками // Международная научно-методическая конференция «Финансовый менеджмент». – Пенза: Общество «Знание» России, Приволжский Дом знаний, 2007г. – С.75–77. – 0,2 п.л. 10. Мулкиджанян В.С. Критерии выбора моделей финансирования оборотного капитала // Труды ХI Международной научно-практической конференции «Системный анализ в проектировании и управлении». – СПб: Изд-во СПГПУ, 2007г. – №2. – С.237–240. – 0,15 п.л. 11. Мулкиджанян В.С. Критерии выбора моделей финансирования оборотного капитала // Известия ЮФУ. Специальный выпуск – Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2008г. – №1 с.162–163. – 0,1 п.л. 12. Мулкиджанян В.С. Системный подход к разработке механизма реализации финансовой политики в области управления оборотным капиталом // Известия ЮФУ. Тематический выпуск «Информационные и гуманитарные технологии в управлении экономическими и социальными системами». – Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2009г. – .№3. – С.57–62. – 0,4 п.л. 13. Мулкиджанян В.С. Повышение эффективности управления оборотными средствами российских промышленных предприятий на основе регулирования операционного цикла в существующих условиях кризиса // Известия ЮФУ. Тематический выпуск «Информационные и гуманитарные технологии в управлении экономическими и социальными системами». – Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2010г. –№4. – С.70–76. – 0,4 п.л. 14. Мулкиджанян В.С. Системный подход к управлению текущей деятельностью российских промышленных предприятий // Труды ХIV Международной научно-практической конференции «Системный анализ в проектировании и управлении». – СПб: Изд-во СПГПУ, 2010г. – Ч. 2. – С.211–219. – 0, 5 п.л. 26 Подписано к печати 24.02.2011г. Формат 60х84/16. Бумага офсетная. Офсетная печать. Усл. печ.л. – 1,5. Тираж 100 экз. Заказ № Издательство Технологического института Южного федерального университета ГСП 17А, Таганрог, 28, Некрасовский, 44 Типография Технологического института Южного федерального университета 27

На правах рукописи

МУЛКИДЖАНЯН ВИОЛЕТТА СЕРГЕЕВНА

C овершенствование процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия: организационно-методический аспект

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Ростов-на-Дону – 2011

Диссертация выполнена на кафедре менеджмента Технологического института Южного федерального университета в г.Таганроге

Научный руководитель:

Татарова Анна Владимировна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Скорев Михаил Михайлович

кандидат экономических наук, доцент

Грищенко Ольга Владимировна

Ведущая организация: Южно-Российский государственный

университет экономики и сервиса

Защита диссертации состоится «29» марта 2011 года в 15:00 часов на заседании объединённого диссертационного совета ДМ 212.208.28 по экономическим наукам при ФГАОУ ВПО «Южный федеральный университет» по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. М. Горького, 88, ауд.118.

С диссертацией можно ознакомиться в Зональной научной библиотеке Южного федерального университета по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Пушкинская, 148.

Отзывы на автореферат в двух экземплярах, подписанные и заверенные печатью, просим направлять по адресу: 347928, г. Таганрог, ГСП 17А, пер. Некрасовский, 44, объединённый диссертационный совет ДМ 212.208.28, ученому секретарю.

Ученый секретарь

диссертационного совета

к.э.н., доцент М.А. Масыч

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Многообразие хозяйственной деятельности промышленных предприятий обусловило необходимость применения новых подходов к управлению, основанных на синтезе достижений современной теории управления и опыта ее практического применения. Конечный результат деятельности промышленных предприятий всегда сводится к получению прибыли и повышению рентабельности. Это невозможно без совершенствования процесса управления важнейшим специфическим ресурсным элементом промышленных предприятий – оборотными средствами, а также без принятия эффективных управленческих решений в данном направлении, так как формирование и регулирование объема оборотных средств способствует поддержанию их необходимого уровня ликвидности и предприятия в целом.

Основные тенденции снижения эффективности функционирования промышленных предприятий заключаются в нерациональном использовании их оборотных средств, которые, обеспечивая непрерывность процесса производства, во многом определяют его эффективность. В современных экономических условиях нарастающие кризисные явления в мировой экономике ставят новые задачи, требуют разработки организационно-методического обеспечения для определения необходимого объема и эффективной структуры элементов оборотных средств, применения системного и программно-целевого подходов к решению проблем управления данным видом ресурса, что в результате совершенствует процесс управления оборотными средствами в промышленности.

В настоящее время в методологии проведения анализа состояния оборотных средств отсутствуют результирующие выводы о главных причинах ухудшения состояния промышленных предприятий и рекомендуемых направлениях их рационализации; согласованность программы управления оборотными средствами с тактическими целями и задачами промышленного предприятия; организация системы контроля за состоянием и эффективностью использования оборотных средств; нередко расчет коэффициентов носит "статистический" характер, что приводит к отсутствию обоснованных управленческих решений в данной области и требует применения системного и программно-целевого подходов, а также разработки методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленного предприятия и мероприятий организационного характера.

Таким образом, актуальность, недостаточная проработанность теоретических и организационно-методических аспектов, отсутствие обоснованных управленческих решений, соответствующих современным условиям хозяйствования, обусловили необходимость совершенствования процесса управления оборотными средствами, а практическая потребность в осуществлении такого рода исследований определили выбор темы диссертации, ее цели и задачи.

Степень разработанности проблемы. Теоретическим и методологическим основам повышения эффективности деятельности промышленных предприятий посвящены труды отечественных и зарубежных ученых в данной области, а именно: О. Андрющенко, A. Бирмана, А. Гаврилова, М. Глазова, Т. Долгопятовой, И. Евсеевой, А. Ильина, Г. Клейнера, Б. Колосс, М. Малыгина, Л. Матвеевой, А. Никитаевой, Г. Шмалена.

Исследования инструментов, методов и механизмов проблемы управления теоретико-методологического характера и сущностно-содержательного представления процесса управления представлены в работах В. Архипенко, А. Багурина, А. Бачурина, Л. Злобина, Ю. Колесникова, И. Лысаковой, С. Майерс, А. Мистюкова, И. Никитина, Ю. Павлючука, Е. Румянцева, С. Сухова.

В вопросах управления и рационального использования оборотных средств, увязки их с производственной деятельностью предприятия были использованы результаты исследований О. Ефимовой, М. Зайцева, О. Качанова, В. Ковалева, Д. Комарова, И. Лисициана, М. Литвина, В. Мешалкина, В. Фащевского, Э. Хэлферта и ряда других исследователей.

Вопросами изучения процесса принятия решений в области управления оборотными средствами и экономических факторов, влияющих на эффективность их использования, занимались такие отечественные и зарубежные ученые, как И. Абдукаримов, М. Баканов, И. Балабанов, И. Бланк, В. Бочаров, В. Гончаров, М. Гордонов, Л. Давыдова, В. Деружинский, С. Крюков, В. Ковалева, В. Лапшина, Н. Наумова, Б. Рапопорт, Е. Стрельцова, Ф. Фаббоци.

Характеризуя состояние изученности проблемы управления и использования оборотных средств на промышленных предприятиях, следует отметить, что анализ современной монографической и периодической литературы позволяет сделать вывод о недостаточной теоретической и практической разработанности вопросов в данной области, что в будущем могло бы привести к максимизации отдачи авансированных в оборотные средства финансовых ресурсов и к повышению эффективности хозяйствования промышленного предприятия в целом. Сложность и многогранность системы управления требуют разработки организационно-методического обеспечения для совершенствования процесса управления оборотными средствами, применения системного и программно-целевого подходов к управлению и использованию оборотных средств.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе анализа специфики деятельности промышленных предприятий, сущности, особенностей, способов формирования и использования их оборотных средств разработать организационно-методическое обеспечение для совершенствования процесса управления данным видом ресурса на предприятиях промышленной отрасли в краткосрочном периоде.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач :

- проанализировать особенности процесса организации, функционирования и управления российскими промышленными предприятиями в современных условиях, а также существующие подходы к управлению важнейшим элементом их ресурсного обеспечения – оборотными средствами – для выявления роли управления оборотными средствами в повышении эффективности деятельности промышленного предприятия в краткосрочном периоде;

- предложить систему критериев оценки целевого состояния оборотных средств промышленного предприятия, с целью совершенствования процесса управления данным видом ресурса в организационном и методическом аспектах; сформулировать принципы программно-целевого управления этими средствами и построения соответствующей программы на основе системы тактических целей и задач промышленного предприятия для комплексного решения проблемы повышения эффективности его функционирования;

- разработать метод диагностирования характера левостороннего и правостороннего рисков деятельности промышленных предприятий для принятия обоснованных решений по определению необходимого объема структурных составляющих оборотных средств, а также для выбора модели обеспечения потребности в них;

- разработать методику принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий для обоснования объема оборотных средств и модели обеспечения потребности в них;

- предложить комплекс методических рекомендаций, в том числе и организационного характера, по совершенствованию управления промышленными предприятиями в краткосрочном периоде с помощью применения разработанной методики принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий.

Объект и предмет исследования . Объектом исследования являются промышленные предприятия в современных условиях экономики России. Предметом исследования выступают процессы управления промышленными предприятиями, подходы, модели и методы принятия решений по повышению эффективности деятельности промышленных предприятий в краткосрочном периоде на основе рационального использования оборотных средств.

Работа выполнена в рамках паспорта научной специальности 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность): п.1.1.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов; п. 1.1.25. Методологические и методические подходы к решению проблем в области экономики, организации и управления отраслями и предприятиями машиностроительного комплекса.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования основывается на выдвижении положения о том, что в современных условиях существующая система управления оборотными средствами на промышленных предприятиях приводит к снижению эффективности их оперативной деятельности. Существующие подходы к управлению данным процессом нуждаются в пересмотре и совершенствовании организационно-методического обеспечения в аспекте анализа состояния оборотных средств промышленного предприятия, формирования методики поддержки принятия эффективных управленческих решений и разработки программы управления ими на основе регулирования их объема и пропорций структурных составляющих. Таким образом, повышение качества управления оборотными средствами промышленных предприятий требует разработки методики повышения эффективности их использования и комплекса мер организационного характера, что позволит улучшить основные экономические показатели промышленного предприятия в краткосрочном периоде; формировать эффективные управленческие решения, основанные на оценке, анализе состояния отдельных элементов оборотных средств, а также на тенденции изменения тактических целей и задач промышленного предприятия, внешней среды в современных условиях развития российской экономики.

Теоретико-методологическую основу исследования составляет совокупность теоретических положений, методов и идей, представленных в трудах отечественных и зарубежных ученых по проблемам эффективного использования и организации оборотных средств; управления промышленными предприятиями в условиях воздействия многообразия внешних и внутренних факторов на их функционирование; специфики формирования и трансформации оборотных средств промышленных предприятий. Особое внимание в работе уделено изучению публикаций и разработок, в которых рассматриваются вопросы, раскрывающие содержание процесса управления оборотными средствами на предприятиях и рассматривающие взаимосвязь их структурных элементов.

Информационно-эмпирическая база исследования представлена материалами периодических изданий, годовых отчетов и первичного бухгалтерского учета предприятий промышленности г.Таганрога, законодательными актами и нормативными документами Российской Федерации, описаниями результатов исследований по проблемам организации и совершенствования процесса управления оборотными средствами на промышленных предприятиях в краткосрочном периоде и принятия решений, содержащимися в публикациях российских и зарубежных ученых, а также интернет-ресурсов и собственных авторских исследований диссертанта.

Инструментарно-методический аппарат работы составляют общенаучные и экономические методы. Для достижения поставленной цели и решаемых задач, поставленных в диссертационном исследовании, были использованы системный и программно-целевой подходы, различные методы системного анализа: логический, сравнительный, структурный, статистический и экспертный методы анализа.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. В современных условиях деятельности основой успешного функционирования промышленных предприятий становится ориентация на краткосрочные цели, обусловленная высоким уровнем нестабильности внешней и внутренней среды, что требует применения системного и программно-целевого подходов к управлению оборотными средствами, с целью их эффективной организации и рационального использования в интересах стабильного обеспечения процесса производства и повышения уровня рентабельности продаж, а также управления операционным циклом, что позволяет выделить этапы принятия обоснованных управленческих решений при формировании объема оборотных средств, их структурных составляющих и регулирования длительности стадий кругооборота (запасы – производство – готовая продукция – реализация продукции) оборотных средств в зависимости от специфики деятельности промышленного предприятия.

2. Система критериев оценки целевого состояния оборотных средств, включающая объем оборотных средств, объем их структурных составляющих и соотношение источников покрытия потребности в оборотных средствах; принципы программно-целевого управления оборотными средствами: ориентация на конечный результат, сквозное планирование объекта управления, принцип непрерывности, что позволяет разрабатывать программу управления оборотными средствами и тем самым совершенствовать процесс их управления на промышленном предприятии в соответствии с системой тактических целей и задач предприятия, а также обеспечивать достижение заданного уровня эффективности деятельности в краткосрочном периоде.

3. Метод диагностирования характера левостороннего и правостороннего рисков, заключающийся в сопоставлении этапов операционного цикла промышленного предприятия, влияющих на показатели ликвидности и рентабельности оборотных активов, что подразумевает выявление слабых сторон и зон вероятных потерь на исследуемом предприятии и позволяет оценить эффективность избранной модели обеспечения потребности в оборотных средствах, а также регулировать текущую деятельность предприятия.

4. Методика принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий, включающая проведение диагностики предприятий; формирование системы показателей оценки целевого состояния оборотных средств на основе критериев их эффективного использования; разработку программы управления оборотными средствами; формирование альтернативных вариантов достижения цели, обусловленных ранее выявленными проблемами; построение прогнозного сценария применения выбранной модели обеспечения потребности в оборотных средствах; разработку управленческих решений по повышению эффективности использования оборотных средств предприятий промышленности; контроль за исполнением разработанных решений – все это в совокупности позволило повысить результативность операционной деятельности промышленных предприятий.

5. Методические и практические рекомендации формирования и совершенствования системы управления в промышленности на основе предложенной методики повышения эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий включают: формирование комплекса программных задач в соответствии с тактическими целями предприятия; выявление множества альтернативных вариантов достижения целей; определение объема оборотных средств и их структурных составляющих, необходимых для практической реализации программных задач, а также разработку мероприятий организационного характера, что в совокупности позволило сформулировать правила принятия управленческих решений, в зависимости от требований внешней и внутренней среды, направленных на улучшение основных экономических показателей деятельности промышленных предприятий.

Научная новизна диссертационного исследования определяется авторским вкладом в совершенствование и развитие существующего инструментария по управлению оборотными средствами предприятий промышленности в аспекте организационно-методического обеспечения. К основным положениям работы, которые характеризуют научную новизну, относятся следующие:

1. Обоснована необходимость применения системного подхода к управлению оборотными средствами промышленных предприятий, что отличается от применяемого в настоящее время структурного подхода, не учитывающего взаимное влияние выбранного способа покрытия потребности в оборотных средствах на процесс формирования необходимого объема их структурных составляющих и не позволяющего обеспечить достижение заданного уровня эффективности деятельности предприятия в краткосрочном периоде, соответствием политики управления оборотными средствами тактическим целям и задачам деятельности предприятия, содержанием этапов принятия решений при управлении оборотными средствами, что позволит определять пути совершенствования управления промышленными предприятиями.

2. Применен программно-целевой подход к управлению оборотными средствами промышленных предприятий, с целью повышения их эффективности функционирования, отличающийся от существующих подходов комплексным решением проблем эффективного управления предприятиями через рациональное использование оборотных средств путем выработки программы и целей, направленных на ее выполнение; согласованностью программных задач управления оборотными средствами с тактическими целями предприятия, а также методами их реализации, позволяющими совершенствовать процесс управления оборотными средствами за счет регулирования объема их структурных составляющих и определения способа авансирования оборотных средств в деятельность предприятия.

3. Предложен метод диагностирования состояния промышленных предприятий, отличающийся от существующих определением характера левостороннего и правостороннего рисков, основанный на сопоставлении показателей ликвидности и рентабельности предприятия, обусловленных структурой его операционного цикла, что позволило в динамике не только устранять причины возникновения рисков, но и принимать обоснованные управленческие решения, направленные на снижение совокупных издержек.

4. Разработана методика принятия решений по повышению эффективности использования оборотных средств промышленных предприятий в краткосрочном периоде, отличающаяся от традиционных согласованностью программных задач управления оборотными средствами с тактическими целями предприятия, методом диагностирования состояния предприятия, закономерностью выбора модели обеспечения потребности в оборотных средствах, инвариантностью данной методики, что в результате позволило обеспечить повышение эффективности функционирования предприятия.

5. Предложена совокупность рекомендаций, отличающаяся комплексностью решения проблемы повышения эффективности функционирования промышленных предприятий в краткосрочном периоде на основе выявления характера рисков и определения зоны потери ликвидности и/или эффективности функционирования предприятия, установлена последовательность применения моделей обеспечения потребности в оборотных средствах и формирования эффективного объема их структурных составляющих, а также разработаны мероприятия организационного характера, в частности преобразование линейно-функциональной организационной структуры управления в структуру проектного типа, с целью совершенствования процесса управления оборотными средствами промышленного предприятия.

Теоретическая и практическая значимость исследования определяется его актуальностью, научной новизной и заключается в возможности применения разработанного организационно-методического обеспечения по совершенствованию процесса управления оборотными средствами в деятельности промышленных предприятий, что позволяет обеспечить эффективность использования средств, авансированных в оборотные активы на основе определения необходимой величины оборотных активов и эффективных пропорций их структурных составляющих, путем выбора соответствующей структуры источников покрытия потребности в оборотных средствах и методов распределения этих источников в оборотные средства предприятия. Такой подход позволяет усовершенствовать практику управления оборотными средствами на предприятиях данного сектора.Важная научная проблема, на решение которой направлено исследование, имеет особое значение для стабильной деятельности промышленных предприятий в условиях современной экономики.

Результаты проведенного исследования могут быть использованы в учебном процессе при проведении семинарских и лекционных занятий по дисциплинам «Анализ хозяйственной деятельности», «Финансовый менеджмент», «Финансовый анализ», «Экономика предприятий» и др. Ряд положений работы реализован в практической деятельности предприятия ОАО «Таганрогский судоремонтный завод», что подтверждено соответствующими документами о внедрении.

Публикации. Основное содержание диссертации и результаты проведенного исследования изложены в 14 опубликованных научных работах общим объемом 4 п.л., в том числе в 4 статьях в научных журналах, рекомендованных ВАК для публикации основных результатов диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук.